在借貸記賬法下，集合分配賬戶的借方匯集費用的發生額，貸方登記費用的結轉額。在通常情況下，當匯集的成本費用在期末按一定標準全部分配給各受益對象后，該賬戶應無余額。因此，集合分配賬戶就成為一種過渡性的賬戶。這種過渡性賬戶的意義在于：一方面，費用的匯集有利于成本費用的分析和控制；另一方面，將一定時期所匯集的費用一次分配，可以大大簡化繁瑣復雜的攤配手續，提高工作效率。

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

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