一、 關于銷售收入方面（銷項稅額）

（一） “三包”收入不記銷售收入。產品“三包”收入是指廠家除向定點維修點支付費用外，還有按一定比例支付商家“三包費用”（含配件），保修點及商家掛賬不記收入，配件相當一部分都記入“代保管商品”。

（二） 廢品、邊角料收入不記帳。主要是工業企業的金屬邊角料、鐵肖、銅肖、鋁肖、殘次品、已利用過的包裝物、液體等。這些收入多為現金收入，是個體經營者收購。納稅人將這些收入存入私人帳戶，少數應用在職工福利上，如：食堂補助，極個別用于上繳管理費，多數用在吃喝玩樂和送禮上。

（三） 返利銷售。市場經濟下的營銷方式多變，返利銷售是廠家為占領市場,對商家經營本廠產品低于市場價格的利益補償,是新產品占領市場的有效手段,是市場營銷策略的組成部分.其形式主要有兩種:一是商家銷售廠家一定數量的產品,并按時付完貨款, 廠家按一定比例返還現金.二是返還實物、產品、或者配件。商家接到這些現金、實物后，現金不入帳也不作價外收入，更不作“進項稅額轉出”，形成帳外經營。

（四） 折讓收入。折讓即折讓與折扣，相似于返利銷售，所不同的是：折讓是發生在銷售實現的時候，在發票上注明或另開一張紅票反映的銷售方式。按照稅法規定，在發票上注明折讓數額的，按實際收款記收入，。另外開具紅票的，不允許沖減收入。在實際工作中，納稅人往往是用紅票沖減收入，將沖減的收入以現金方式給購貨員，購貨方不記價外收入，造成少繳稅款。

（五） 包裝物押金逾期（滿一年）不轉記銷售收入。

在以后的會計培訓講座中，我們陸續提供一些做賬技巧供大家參考。但是一點，所以的做賬程序必須符合我們現行的會計準則。

（六） 從事生產經營和應稅勞務的混合銷售，納稅人記帳選擇有利于自己的方法記賬和申報納稅。

（七） 銷售使用過的固定資產，包括應繳消費稅的摩托車、汽車、游艇等，不符合免稅規定的，也不按4%的征收率計算繳納增值稅，而是直接記營業外收入。

（八） 為調節本企業的收入及利潤計劃，人為調整收入，將已實現的收入延期記賬。

（九） 視同銷售不記收入。企業用原材料、產成品等長期投資，產品（商品）送禮或作樣品進行展銷，不視同銷售記收入，不記提銷項稅額。

（十） 母公司，下掛好多家子公司，涉及增值稅發票、普通發票部分的業務全部在母公司核算，其它子公司每年向母公司上繳一定的管理費。

二、 進項稅額方面

（一）商業企業的會計人員，做賬時，他們按工業企業辦理稅務登記和認定增值稅一般納稅人，抵扣進項稅額不按付款憑證而按原材料入庫單。

（二）購進貨物時，工業沒有驗收人庫，或者利用發料單代替入庫單，申報抵扣。商業沒有付完款，自審抵扣，或者先虛開一張大額現金收據，先增加“現金”后，以坐支現金的方式讓對方開一張現金收據回來辦理抵扣，這些業務沒有大量的外調取證很難查清楚。

（三）用背書的匯票作預付賬款，利用現代技術涂改多次復印充當付款憑證，用來騙取抵扣。

（四）應稅勞務沒有付款申報抵扣（委托加工、水、電、運費）。

（五）在建工程領用原材料或者用作本單位的福利等非應稅項目，不作進項稅額轉出。

（六）取得進項專用發票，開票方、收款方不一致，票貨、票款異地申報抵扣。

（七）商業企業磨賬不報稅務機關批準，擅自抵扣稅款。

（八）用預付款憑證（大額支票）多次復印，多次充作付款憑證，進行申報抵扣。

（九）運輸發票開具不全，票貨不符，或者取得其他的發票進行抵扣。

（十）為達抵扣目的，沒有運輸業務，去運管辦、貨運中心、地稅局等單位代開發票進行申報抵扣。

（十一）鐵路客運發票（行李票）當作運輸發票進行申報抵扣。

（十二）最為典型的是個別企業將拉運垃圾的發票當作運輸貨物發票申報抵扣。

（十三）進項發票丟失，仍然抵扣進項稅額。